В современной России довольно распространенной проблемой является уклонение физических лиц от уплаты налогов. Главные причины этого явления – низкая правовая культура населения, неудовлетворительный уровень жизни значительной части российских граждан, наличие огромного теневого сектора экономики. Многие российские граждане, занятые в теневом секторе, работающие без оформления или занимающиеся предпринимательской деятельностью, предпочитают не декларировать свои доходы, не оформляться официально и, соответственно, не платить налоги. В результате государственный бюджет не досчитывается колоссальных сумм, а сами граждане рискуют быть привлеченными к ответственности за уклонение от уплаты налогов.
Отметим, что в российском законодательстве за уклонение от уплаты налогов физическими лицами предусмотрены различные виды ответственности. Начнем с того, что в пункте 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ подчеркивается обязанность физических лиц представлять налоговую декларацию для начисления налога на доходы физических лиц. В Налоговом кодексе РФ установлена налоговая ответственность за уклонение от уплаты налогов в виде: 1) начисления штрафов за непредставление налоговой декларации в размере 5% от суммы налога; 2) начисления штрафов за занижение налоговой базы или неправильный расчет суммы налога в размере 30% от суммы налога или 40% от суммы налога в том случае, если это было совершено умышленно. Таким образом, налоговый орган накладывает на гражданина, уклоняющегося от подачи декларации и уплаты налогов, штрафные санкции. Между тем, в Кодексе об административных правонарушениях РФ (Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) ответственность предусмотрена только для должностных лиц, причем в размере небольшого штрафа (от 300 до 500 рублей).
В Уголовном кодексе Российской Федерации присутствует статья 198 УК РФ «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов». Однако следует отметить, что большинству физических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, на практике бояться практически нечего. Состав преступления, ответственность за которое предусмотрена в статье 198 УК РФ, возникает лишь в том случае, если уклонение от уплаты налогов совершено в крупном и особо крупном размерах.
Суммы крупного и особо крупного размеров определены в примечаниях к данной статье УК РФ и рассчитываются за период трех финансовых лет. Крупный размер составляет 900 тысяч рублей неуплаченных налогов и сборов, особо крупный размер – 4,5 млн рублей неуплаченных налогов и сборов. Соответственно, для возникновения столь крупных сумм неуплаченных налогов и сборов, во-первых, необходимо иметь достаточно приличные по российским меркам доходы, а во-вторых, налоговым органом должны быть доказаны все факты уклонения от уплаты налогов и сборов. При этом, примечание 3 к статье 198 УК РФ подчеркивает, что физическое лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей, но полностью уплатившее сумму недоимки, пени и штраф, освобождается от уголовной ответственности.
Если все же виновность лица будет доказана, то ему грозит за уклонение от уплаты налогов и сборов в крупном размере штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы до 1 года, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года. В случае выявления фактов неуплаты налогов в особо крупном размере физическое лицо может быть приговорено к штрафу в размере от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или заработной платы, или иного дохода за период от 18 месяцев до 3 лет, либо к принудительным работам на срок до 3 лет, либо к лишению свободы на срок до 3 лет.
Как свидетельствует анализ судебной практики, в большинстве случаев физические лица привлекаются к ответственности по статье 198 УК РФ после того, как производят продажу дорогостоящей недвижимости (квартиры, домовладения, земельного участка), но не декларируют полученный доход и не уплачивают налог на доходы физических лиц, либо занижают сумму налога. Лишь в этих случаях можно достаточно легко доказать вину граждан в уклонении от уплаты налогов, опираясь на данные из органов, регистрирующих сделки с недвижимостью. В других ситуациях, например, при получении относительно высоких доходов в теневом секторе, доказать факты неуплаты налогов гораздо сложнее, так как сначала необходимо доказать факты получения денежных средств, подпадающих под определение доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц.
Козбанов Андрей, адвокат
Резонёрствующих русофобов на Западе становится тем больше, чем яснее просматривается крах киевского ...
Согласно новому исследованию, опубликованному в журнале Personality and Individual Differences, чувс...
О пользе русских народных сказок: учтя ошибку деда и бабы, хлеб стали выпекать кирпичиками.
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-83392 от 07.06.2022, выдано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций. При использовании, полном или частичном цитировании материалов
planet-today.ru активная гиперссылка обязательна. Мнения и взгляды авторов не всегда совпадают с точкой зрения редакции.
На информационном ресурсе применяются рекомендательные технологии (информационные технологии предоставления
информации на основе сбора, систематизации и анализа сведений, относящихся к предпочтениям пользователей сети "Интернет",
находящихся на территории Российской Федерации)".